Налог у источника для иностранных артистов в Таиланде (правило 15%)

Что такое WHT и кто платит

Налог у источника в Таиланде — это налог, удерживаемый плательщиком, а не подаваемый получателем. Он работает, только когда тайский резидент платит нерезиденту — что и есть большинство международных концертных сделок, где локальный промоутер является контрактующей стороной.

По Section 70bis Налогового кодекса, платежи нерезидентам за услуги, оказанные в Таиланде, облагаются налогом у источника. Живое выступление полностью внутри скоупа. Роялти, sync-комиссии, менеджерские комиссии и некоторые endorsement-платежи тоже захвачены, каждый со своей ставкой и правилами.

Тайское юрлицо делает работу: удерживает, перечисляет, выдаёт справку. Единственная задача артиста — предоставить справку о резидентстве от своей налоговой, если применяется договорная ставка у источника.

Ставка — 15% база, договор модифицирует

Заявленная ставка для гонораров иностранных артистов — 15%.

Договорная ставка — это то, что говорит DTAA между Таиландом и страной налогового резидентства артиста. Большинство договоров следуют Статье 17 модели OECD (Entertainers and Sportspersons), которая обычно разрешает стране источника (Таиланду) облагать артиста независимо от постоянного представительства — но ставка может быть модифицирована. На практике модификация — по странам, и налоговый консультант менеджера знает правильное число для своего артиста.

Примеры — иллюстративно, всегда смотрите живой текст договора:

• UK, US, Франция, Германия, Италия, Австралия, Япония, Южная Корея, Сингапур, Россия — применяется Статья 17; страна источника сохраняет права обложения по заявленной ставке.
• Некоторые договоры делают исключения для культурного обмена, если шоу финансируется правительством страны артиста.
• Нет DTAA? Применяется 15%. Некоторые акты из мелких стран попадают сюда.

Для большинства международных гастролирующих актов заявленная ставка — то, что появляется в офферной математике. Ценность договора — в зачёте дома, а не в снижении у источника.

Регистрация и перечисление

Тайское юрлицо должно быть зарегистрировано в Revenue Department, прежде чем сможет удерживать. Для активной тайской компании, держащей шоу, это рутина и уже есть. Для разовой структуры под один тур — регистрация часть онбординга, 2-3 недели параллельно с work-permit филингами.

Механика:

1. В момент платежа — посчитать WHT (gross fee × применимая ставка). Выплатить артисту net.
2. Внутри 7 дней после конца месяца — подать декларацию PND.54 и перечислить WHT в Revenue Department.
3. Сразу после перечисления — выдать форму 50bis (или специфичную для договора справку) менеджеру артиста.

Поздняя подача — штраф 1.5% в месяц плюс пени. Перечисляйте на неделе wrap-up шоу, не «доделаем после Q1».

Gross-up против net-of-WHT

Два способа структурирования гонорара:

Net-of-WHT (артист абсорбирует). Артист заявляет USD 100,000 net. Тайское юрлицо делает gross-up до ~USD 117,647, чтобы выдать USD 100,000 после 15% удержания. Стоимость для промоутера: 117,647. Менеджер артиста заявляет зачёт дома по 50bis.

Gross-up (промоутер абсорбирует). Артист заявляет USD 100,000 gross. Тайское юрлицо платит USD 85,000 и перечисляет USD 15,000 WHT. Менеджер артиста заявляет зачёт дома; upside идёт в налоговую позицию артиста, не возвращается промоутеру.

Переговоры — на чью сторону падает WHT. Для хедлайнеров с переговорной силой: net-of-WHT, промоутер абсорбирует. Для развивающихся актов и фестивальных ростеров: gross-up чаще — налоговая позиция артиста принимает удар, пока зачёт не сработает дома.

Моделируйте оба сценария в офферной памятке до того, как команда артиста её увидит. Самый частый паттерн срыва сделки — «послали оффер, приняли, потом за 72 часа до шоу кто-то понял, что WHT не заложен». Не будьте этим промоутером.

Форма 50bis и зачёт дома

Форма 50bis — это тайская квитанция, которую менеджер артиста увозит домой. Подтверждает удержанную сумму и дату перечисления. Со штампом, подписью, официально.

Налоговая в стране артиста использует 50bis для предоставления зачёта иностранного налога против внутреннего налогового обязательства артиста. Без неё артист платит полный подоходный налог дома с gross-гонорара — и эффективно платит 15% Таиланда сверху. Это двойное налогообложение, ровно то, что DTAA существует, чтобы предотвратить.

Справка — ответственность тайского юрлица. Выдавайте в течение двух недель после перечисления, сканом на email менеджеру. Оригиналы — курьером, где налоговая менеджера требует.

Частые вопросы

FAQ внизу отвечает на самые частые вопросы стадии оффера. Для end-to-end картины всех бумаг тайского шоу см. Как привезти иностранного артиста в Таиланд и пиллар-гайд Концерт в Таиланде: полный гайд.